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1、财务会计核算手册全文9章2.2万字，十分详细实用请在这里输入单位/组织名称二二X年三月序 言内部控制及风险管理是现代企业应对经营中系统性风险的“安全程序”，其水平直接影响到企业的可持续发展。为提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司健康有序发展，公司启动了财务内部控制建设专项工作。AAA财务会计核算手册是公司财务内部控制建设第一阶段的成果。手册以国家财经法规、会计法、企业会计准则及税法为指导，结合公司内部管理需要制订。手册规范了公司会计核算的原则、方法、标准及流程，明确了各项经济活动会计核算的确认、计量、记录及披露。手册的制订与实施有利于公司依法核算、纳税并保持业务运营的竞争力；有利于提升
2、公司财务管理水平，培养财务人才；有利于公司开展国际合作；有利于公司开展精细化财务管理及战略预算控制，是公司获得可持续发展的主要保证之一。各财务岗位人员应认真学习和实施手册内容，坚持以手册为标准，结合最新国家财经政策开展会计核算工作；维持会计核算秩序，规避财务核算风险；夯实会计基础工作，提高财务及内控管理水平，实现效益最大化。同时，手册编制时间长，核实细节全面，任务繁重，对参与手册编制的公司及事业部计划财务部门、业务部门及咨询公司人员的辛勤劳动和一丝不苟的精神表示敬意和感谢。 202X年6月30日目 录第一章 总 则6第二章 会计政策与会计估计7第三章 会计核算工作基础规范25第一节 总 则25
3、第二节 会计机构设置和会计人员配置26第三节 会计岗位及职能职责28第四节 不相容职务38第五节 会计工作交接39第六节 财务印鉴的使用40第七节 会计核算41第八节 财务报表44第九节 会计监督45第十节 内部财务管理制度46第十一节 凭证及账簿打印、装订49第十二节 会计档案管理49第十三节 其它事项52第四章 会计工作规程及会计核算审核审批体系53第一节 总 则53第二节 原始凭证的审核53第三节 会计业务账务处理程序54第四节 财务报表的编制55第五章 会计科目体系56第六章 会计科目核算内容及指引95第一节 库存现金95第二节 银行存款、其他货币资金98第三节 交易性金融资产107第
4、四节 应收股利109第五节 应收利息110第六节 应收票据、应收账款、坏账准备、抵债资产、预收账款111第七节 应收保费121第八节 应收代位追偿款122第九节 其他应收款122第十节 存货124第十一节 损余物资141第十二节 长期股权投资141第十三节 固定资产151第十四节 在建工程166第十五节 无形资产172第十六节 长期待摊费用178第十七节 待处理财产损益179第十八节 短期/长期借款183第十九节 应付票据、应付账款、预付账款189第二十节 应付职工薪酬195第二十一节 应交税费201第二十二节 其他应付款207第二十三章 预提费用209第二十四节 应付分保账款211第二十五节
5、 股本/实收资本212第二十六节 资本公积214第二十七节 盈余公积、一般风险准备217第二十八节 本年利润218第二十九节 利润分配219第三十节 主营业务收入、成本220第三十一节 手续费及佣金收入、支出236第三十二节 保费收入、赔付支出、分出保费、分保费用、提取未到期责任准备金、提取担保责任准备金、未到期责任准备金、担保责任准备金238第三十三节 其他业务收入、成本242第三十四节 投资收益245第三十五节 营业税金及附加246第三十六节 销售费用、管理费用、业务及管理费247第三十七节 财务费用254第三十八节 营业外收入255第三十九节 资产减值损失257第四十节 营业外支出258
6、第四十一节递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用259第四十二节 以前年度损益调整264第四十三节 特殊事项举例265第七章 财务会计报告的编制276第一节 财务报告编制及说明276第二节 财务报告编制的要求276第三节 资产负债表的编制278第四节 利润表的编制282第五节 所有者权益变动表283第八章 合并财务报表285第一节 合并财务报表种类285第二节 合并财务报表范围285第三节 合并财务报表编制要求285第四节 合并财务报表编制规范286第五节 合并财务报表抵消分录编制288第六节 报表的格式290第九章 现金流量表编制方法291 第一章 总 则第一节 会计手册的制定目的与适用
7、范围一、会计手册制定的目的为了规范*有限公司（以下简称“公司”）的会计核算工作，根据全国人大、国务院、财政部等机构发布的中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则、会计基础工作规范等有关规定，结合公司执行的会计政策与会计估计，制定会计核算手册（以下简称“会计手册”）。二、适用范围适用于公司总部、各事业部、全资子公司、控股公司及附属单位。第二节 会计的基本假设与会计基础、会计信息质量要求一、会计的基本假设会计的基本假设是公司会计确认、计量和报告的前提。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。二、会计基础公司在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。三、会计信息
8、质量要求会计信息质量要求是对公司财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、及时性和谨慎性等。第二章 会计政策与会计估计一、财务报表的编制基础各单位财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月15日颁布的企业会计准则-基本会计准则和其他各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。二、遵循企业会计准则的声明各单位财务报表按照公司会计政策要求编制，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。三、会计期间各单位采用公历年度，即从每年1月1日
9、至12月31日为一个会计期间。四、记账本位币各单位以人民币为记账本位币。五、会计确认、计量、报告基础及会计计量属性各单位以权责发生制为基础，进行会计确认、计量和报告。对会计要素计量时，一般采用历史成本，如采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的会计要素金额能够取得并可靠计量时，可以采用相应计量属性计量。六、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（一）同一控制下企业合并的会计处理方法参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下企业合并。同一控制下企业合并采用权益结合法核算，即对被合并方的资产、负债按照原账面价值确认，不按公允价值进行调整，
10、不形成商誉，合并对价与合并中取得的净资产份额的差额调整权益项目。1.合并成本的确认。合并方在企业合并中取得的资产和负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2.合并费用的处理。合并方为进行合并所发生的各项相关费用，包括为进行企业合并而支付审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益；为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应计入所发行债券及其他债务的初始计量金额；企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等
11、费用，应抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 3.合并方合并财务报表的编制。合并中形成母子公司关系的，母公司应编制合并日的合并资产负债表、合并利润表及合并现金流量表。合并资产负债表中被合并方的资产、负债，应按其账面价值进行计量；合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润，被合并方在合并前实现的净利润应单列项目反映；合并的现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。 （二）非同一控制下企业合并的会计处理方法参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下企业合并。非同一控制下企业合并采用购买法核算，即按照
12、公允价值确认所取得的资产和负债。1.合并成本的确定。合并成本以购买方所付出的资产、发生或承担的负债及发行的权益性证券的公允价值计量。具体如下：A、通过一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。B、通过多次交易分步实现的企业合并，合并成本为购买方已经持有的被购买方股本在购买日（或交易日）的公允价值以及购买日支付其他对价的公允价值之和。在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响能够可靠计量的，购买方将其计入合并成本。 2.合并差额的处理
13、。合并差额分三种情况分别采取不同的方法进行处理。A、购买方原已持有的对被购买方的投资，在购买日的公允价值与其账面价值的差额，以及因企业合并所放弃的资产、发生或承担的负债及发行的权益性证券的公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益；B、在购买日，购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；C、在购买日，购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应先对取得的被购买方的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，其差额计入当期损益。 3.合
14、并费用处理。购买方为进行企业合并发生的各项直接费用，计入企业合并成本。发行权益性证券的发行费用冲减所发行的权益性证券的溢价收入，无溢价或溢价不足以冲减的部分，冲减留存收益。4.购买方合并财务报表的编制。企业合并中形成母子公司关系的，母公司应编制购买日的合并资产负债表，其中包括的因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债以公允价值列示。母公司的合并成本与取得的子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，可确认为商誉或者作为当期损益列示。 七、合并财务报表的编制方法本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。除有证据表明不能控制被投资单位的之外，本公司直接或间接持有被投资单位50%以上
15、的表决权，或虽未持有50%以上表决权但满足以下条件之一的，将被投资单位纳入合并财务报表范围：通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位50%以上的表决权；根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。本公司合并财务报表以母公司和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，对子公司的长期股权投资按照权益法调整后编制。编制时根据企业会计准则第33号合并财务报表的要求，将母公司与各子公司及各子公司之间的重要投资、往来、存货购销等内部交易及其未实现利润抵销后逐项合并，并计算少数股东权益和少数
16、股东本期收益。如果子公司会计政策及会计期间与母公司不一致，合并前先按母公司的会计政策及会计期间调整子公司财务报表。同一控制下企业合并取得的子公司，合并利润表和合并现金流量表均包括被合并的子公司自合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润和现金流量。非同一控制下的企业合并取得的子公司，合并利润表和合并现金流量表包括被合并的子公司自合并日至报告期末的收入、费用、利润和现金流量。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在子公司所有者权益中所享有的份额，其余额分别下列情况进行处理：公司章程或协议规定少数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以弥补的，该项余额冲减少数股东权益；公司章程或协议未规定少数股东
17、有义务承担的，该项余额冲减母公司的所有者权益。该子公司以后期间实现的利润，在弥补了由母公司所有者权益所承担的属于少数股东的损失之前，全部归属于母公司的所有者权益。八、现金及现金等价物的确定标准列示于本公司现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的银行存款；现金等价物是指持有的原始期限不超过三个月、流动性强、易于转换为已知金额且价值变动风险很小的投资。九、外币业务和外币报表折算（一）外币交易在初始确认时，本公司采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。在资产负债表日，对外币货币性项目，本公司采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即
18、期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，本公司仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 （二）公司在对境外经营财务报表进行折算前，首先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与本公司会计期间和会计政策相一致，根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：1.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。2.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。3.产
19、生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。十、金融工具金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。（一）金融工具的确认依据和计量方法当本公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。当收取该金融资产现金流量的合同权利终止、金融资产已转移且符合规定的终止确认条件的金融资产应终止确认。当金融负债的现时义务全部或部分已解除，终止确认该金融负债或其一部分。公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直
20、接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认成本。公司对金融资产和金融负债的后续计量，按如下原则：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益。2.持有至到期投资和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量。3.可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑损益，计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利
21、息，计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。4.其他金融负债按摊余成本进行后续计量。与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。（二）金融工具的分类方法金融资产在初始确认时划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款及应收款项、可供出售金融资产。金融负债在初始确认时划分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的
22、金融负债和其他金融负债。（三）金融资产减值公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：1.发行方或债务人发生严重财务困难； 2.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 3.本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生困难的债务人作出让步； 4.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 5.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； 6.债务人经营所处的技术、市场、经济和法律环境等发生重大不利变化，使本公司可能无法收
23、回投资成本； 7.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量； 8.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 9.其他表明金融资产发生减值的客观证据。（四）金融资产减值损失的计量： 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试； 2.持有至到期投资。期末单独对其进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备，计入当期损益。如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原
24、确认的减值准备予以转回，计入当期损益。但是，该转回的账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。3.可供出售金融资产可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。十一、应收款项本公司应收款项需计提减值的项目包括：应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款。(一)单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法1.单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准：应收账
25、款：期末余额大于1000万元或占应收账款余额5%以上的款项。其他应收款：期末余额大于100万元或占其他应收款余额10%以上的款项。预付账款：期末余额大于100万元或占预付账款余额5%以上的款项。长期应收款：期末余额大于500万元或占长期应收款余额5%以上的款项。2.本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。以后如有客观证据表明价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。（二）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：单项计提坏账准备的理由
26、涉诉款项、客户信用状况恶化的应收款项、预付账款坏账准备的计提方法根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备（三）按组合计提坏账准备应收款项：经单独测试后未减值的应收款项（包括除预付账款外的单项金额重大和不重大的应收款项）以及未单独测试的单项金额不重大的应收款项，按以下信用风险组合计提坏账准备。组合类型确定组合的依据按组合计提坏账准备的计提方法账龄组合账龄状态账龄分析法以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备的计提方法：账龄应收账款(%)其他应收款(%)长期应收款(%)1年以内（含1年）1111-2年（含2年）5552-3年（含3年）1010103至4年3030304-5年505050
27、5年以上100100100本公司合并报表范围内的公司间的应收款项账龄一般为一年以内及提供担保的应收款项，因发生坏账的可能性很小不计提坏账准备。本公司对应收出口退税补贴款不计提坏账。（四）本公司向金融机构转让不附追索权的应收账款，按交易款项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。（五）预付账款不按账龄分析组合计提坏账准备，只按个别认定法计提坏账准备。十二、存货核算方法（一）存货的分类本公司的存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、在途物资、在产品、库存商品、委托加工物资、周转材料、开发成本、开发产品等。（二）存货发出的计价方法及摊销存货除原材料及库存商品中的配件外
28、取得时按实际成本计价，原材料及库存商品中的配件按计划成本计价，期末通过“材料成本差异”科目，将发出和期末存货调整为实际成本；大批量生产的产品，库存商品的发出、领用，采用加权平均法结转成本。库存商品中配件的发出、领用按计划成本法核算，期末分摊差异。周转材料采用一次摊销法摊销。（三）房地产企业存货包括开发产品、开发成本。开发产品是指已建成、待出售的物业；开发成本是指尚未建成、以出售为目的的物业及所购入的、已决定将之发展为已完工开发产品的土地。 （四）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取存货跌价准备。存货可变现净值的确定以取得的可
29、靠证据为基础，并且考虑取得存货的目的、资产负债表日后事项的影响：对于库存商品和用于出售的材料等，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。期末通常按照单个存货项目计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，
30、减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。(五)存货的盘存制度本公司存货盘存采用永续盘存制。十三、长期股权投资的核算方法（一）投资成本的确定 1.企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本： （1）同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。长期股权投资投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被
31、合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 （2）非同一控制下的企业合并，按照下列规定确定的合并成本作为长期股权投资的投资成本： 一次交换交易实现的企业合并， 合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。 通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本。 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作
32、出约定的， 购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方将其计入合并成本。 2.除企业合并形成的长期股权投资以外，其它方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本： （1）以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其它必要支出。 （2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为投资成本。 （3）投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 （4）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如非货币性资
33、产交换具有商业实质，换入的长期股权投资按照公允价值和应支付的相关税费作为投资成本；如非货币资产交易不具有商业实质，换入的长期股权投资以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为投资成本。（5）通过债务重组取得的长期股权投资，其投资成本按照公允价值和应付的相关税费确定。 3.后续计量及损益确认方法 （1）采用成本法核算的长期股权投资： 能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。对子公司的长期股权投资采用成本法核算，纳入合并财务报表的合并范围，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。 对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 采用成本法核算的长期
34、股权投资按照投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。 （2）采用权益法核算的长期股权投资： 对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。 长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的投资成本；长期股权投资的投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 公司取得长期股权投资后，按照应
35、享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致
36、的，应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。（3）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。 4.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 ：（1）确定对被投资单位具有共同控制的依据： 共同控制是指按照合同约定对某项经济活动共有的控制，共同控制的实质是通过合同约定建立起来的、合营各方对合营企业共有的控制。公司在确定对被投资单位是否具有共同控制时，考虑以下情况作为确定基础：任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动。涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意。各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一
37、个合营方对合营企业的日常活动进行管理，但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。 （2）确定对被投资单位具有重大影响的依据： 重大影响是指，对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。公司通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响：在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的制定。与被投资单位之间发生重要交易。向被投资单位派出管理人员。向被投资单位提供关键技术资料。 5.减值测试方法及减值准备计提方法 公司期末对长期股权投资逐项进行检查，判断长期股权投资
38、是否存在可能发生减值的迹象。如果存在被投资单位经营状况恶化等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期投资减值准备。长期投资减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。十四、投资性房地产的核算方法本公司的投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。主要包括： （一）已出租的土地使用权； （二）持有并准备增值后转让的土地使用权； （三）已出租的房屋建筑物。 本公司的投资性房地产采用成本模式计量。 本公司对投资性房地产成本
39、减累计减值及净残值后按直线法，按估计可使用年限计算折旧，记入当期损益。 本公司在资产负债表日按投资性房地产的成本与可收回金额孰低计价，可收回金额低于成本的，按两者的差额计提减值准备。已计提的资产减值准备计提后不允许转回。 十五、固定资产计价和折旧方法（一）固定资产的确认条件本公司固定资产是指使用年限超过1年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的房屋建筑物及附属设施、机器设备、运输设备、办公设备、模具和其他。与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能够可靠地计量时，固定资产才能予以确认。本公司固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量，延期支付货款，实质上具有融资性质
40、的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。与固定资产有关的后续支出，符合“与固定资产有关的经济利益很可能流入企业，成本能够可靠地计量”条件的，应当计入固定资产成本，如更新改造支出，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；除此以外的后续支出在发生时确认为当期损益，如固定资产修理费用。（二）固定资产分类及折旧政策本公司对所有固定资产计提折旧，提足折旧仍在使用的除外。本公司固定资产采用年限平均法计提折旧，在不考虑减值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用寿命和预计残值（预计净残值率为3%），本公司确定各类固定资产的年折旧率如下：类别净残值率（%）预计使用年限（年）年折旧率（%）房屋建筑物及附属设施3
41、20-402.4-4.8 %机器设备310-156.4-9.6 %运输设备35-812-19.2 %办公设备35-812-19.2 %模具3519.2%其他设备38-109.6-12%公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，预计数与原先估计数有差异的，调整原先估计数，并按会计估计变更处理。其中，已计提减值准备的固定资产，按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率。融资租入的固定资产，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两
42、者中较短的期间内计提折旧。（三）固定资产减值准备公司期末对固定资产逐项进行检查，判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。如果存在资产市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。（四）持有待售固定资产 对持有待售固定资产，调整该项固定资产的净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项
43、固定资产的账面价值，原账面价值高于预计净残值的差额，作为资产减值损失计入当期损益，持有待售的固定资产从划归持有待售之日起停止计提折旧及减值测试。（五）融资租入固定资产的认定依据、计价方法 如果与某项租入固定资产有关的全部风险和报酬实质上已经转移，本公司认定为融资租赁。融资租入固定资产需按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上可直接归属于租赁项目的初始直接费用，作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。未确认融资费用采用实际利率法在租赁期内分摊。融资租入固定资产采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。 十
44、六、在建工程本公司在建工程按实际成本计价，与购建固定资产有关的借款利息及汇兑损益，在达到预定可使用状态之前发生的计入在建工程成本。工程达到预定可使用状态后，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值计入固定资产并计提折旧，待办理竣工决算手续后再行调整，但不调整原以计提的折旧额。本公司期末对在建工程进行全面检查，当工程长期停建且预计在未来3年内不会重新开工，或所建项目在性能、技术上已经落后且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性或其他足以证明已经发生减值情形出现时，计提在建工程减值准备。计提时，按单项在建工程可收回金额低于账面价值的差额确认在建工程减值准备。在建工程减值准备一经确认，在以后
45、会计期间不得转回。十七、借款费用1.借款费用资本化的确认原则本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。借款费用同时满足下列条件的，开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。2.借款费用资本化期间本公司购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本
46、化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化；正常中断期间的借款费用继续资本化。3.资本化金额为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，
47、计算确定一般借款应予资本化的利息金额。十八、无形资产本公司无形资产按照成本进行初始计量，并于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命为有限的，自无形资产可供使用时起，采用能反映与该资产有关的经济利益的预期实现方式的摊销方法，在预计使用年限内摊销；无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产，不作摊销。本公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，与以前估计不同的，调整原先估计数，并按会计估计变更处理。本公司对年度内发生的研究与开发支出区分研究与开发阶段，研究阶段是指课题研究及调查阶段，对研究阶段发生的调研费用支出计入管理费用；无法区分研究
48、与开发阶段的支出计入管理费用；开发阶段是指新产品开发项目开发实施阶段，对开发阶段进行的试制、实验等支出，在符合条件时，确认为无形资产，确认为无形资产的条件为：新产品试制已成功，产品可投入批量生产、对外出售并存在市场。本公司期末对无形资产进行逐项检查，当存在市价大幅度下跌等表明资产可能发生减值的迹象时，计提无形资产减值准备。计提时，按单项无形资产可收回金额低于其账面价值的差额确认无形资产减值准备。无形资产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。本公司期末预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。十九、长期待摊费用（一）长期待摊费用指应由本期和以
49、后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。 （二）长期待摊费用在取得时按照实际成本计价，开办费在发生时计入当期损益；经营性租赁固定资产的装修费用在自开始使用之日起5年内或租赁期孰短内平均摊销，其他长期待摊费用按项目的受益期平均摊销。对于在以后会计期间已无法带来预期经济利益的长期待摊费用，本公司对其尚未摊销的摊余价值全部转入当期损益。 二十、预计负债（一）如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债：1.该义务是本公司承担的现时义务；2.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； 3.该义务的金额能够可靠地计量。 （二）确认负债的金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数。如果所需
50、支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定： 1.或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定； 2.或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。 3.本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，同时对该项单独核算的资产确认的补偿金额不超过对应的预计负债的账面金额。 二十一、股份支付的核算方法（一）股份支付的种类本公司股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。（二）权益工具公允价值的确定方法
51、本公司对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具，按照活跃市场中的报价确定其公允价值。对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具，采用期权定价模型等确定其公允价值。（三）确认可行权权益工具最佳估计的依据等待期内每个资产负债表日，本公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权数量一致。二十二、收入的确认原则本原则涉及的收入包括商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产收入。具体包括商品车销售收入、配件销售收入、原材料销售收入、修理装配等劳务收入、租赁收入、担保收入、商品房销售收入、运输收入、转让无形资产使用
52、权的使用费收入、对他人使用本企业资金收取的利息收入、以及其他日常经营活动产生的收入。（一）收入确认的一般原则：1.销售商品收入 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 其中：对按揭销售方式销售的商品，本公司在收到客户首付款、办理好银行按揭手续时确认收入。 2.提供劳务收入 对在同一会计年度内开始并完成的劳务，于完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，则在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情
53、况下，于期末按完工百分比法确认相关的劳务收入。3.让渡资产使用权收入 让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入等；利息收入金额，按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。二十三、政府补助 政府补助，是指企业从政府无偿取得的货币性或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。包括财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产。 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 本公司收到的与资产相关的政府补助，确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均计入各期损益。相关资
54、产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。 本公司收到的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益。已确认的政府补助需要返还的，如果存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；如果不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。二十四、所得税本公司所得税费用的会计处理采用资产负债表债务法。 （一）递延所得税资产的确认 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生
55、的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产同时具有下列特征时不予确认： 1.该项交易不是企业合并； 2.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。 3.本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产： （1）暂时性差异在可预见的未来很可能转回； （2）未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 （二）递延所得税负债的确
56、认 除下列情况产生的递延所得税负债以外，本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：1.商誉的初始确认； 同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： （1）该项交易不是企业合并； （2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损） 。 2.本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异，同时满足下列条件的：（1）投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间； （2）该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 （三）所得税费用计量 本公司将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税： 1.企业合并；
57、2.直接在所有者权益中确认的交易或事项。二十五、租赁（一）租赁业务的分类公司的租赁业务分为融资租赁和经营租赁两类。融资租赁是指在租赁期满，租赁资产的所有权转移给承租人，或租赁开始日最低租赁付款额的现值相当于租赁开始日租赁资产原账面价值的租赁业务，不符合上述条件的租赁业务为经营租赁。（二）应收融资租赁款的入账价值以租赁开始日最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值。 （三）未实现融资收益最低租赁收款额与支付的购买资产的现值之间的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法进行分配。 （四）经营租赁经营租赁资产按资产租出时的账面价值单独核算，经营性租出固定资产的折旧方法采用本
58、公司同类固定资产的折旧方法计提折旧， 经营性租出的其他资产的摊销采用本公司同类资产的摊销方法摊销。 经营租赁租金：经营租赁的租金在租赁期内按直线法确认为收入。（五）逾期融资租赁款和呆滞应收租赁款逾期融资租赁款是指因承租人的原因在融资租赁款到期后（含展期后到期）不能支付的融资租赁款，满90天后转为呆滞融资租赁款。 二十六、持有待售资产 （一）持有待售的固定资产 同时满足下列条件的固定资产划分为持有待售：一是本公司已经就处置该固定资产作出决议；二是本公司已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三是该项转让很可能在一年内完成。 持有待售的固定资产包括单项资产和处置组。在特定情况下，处置组包括企业合并中
59、取得的商誉等。持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。 某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者计量： 1.该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额； 2.决定不再出售之日的再收回金额。 （二）符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理。二十七、职工薪酬本公司职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；五项社会保险；住房公积金；工会经费和教育
60、经费；非货币性福利；辞退福利；其他与获得职工提供的服务相关的支出。应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的成本。其他职工薪酬，计入当期损益二十八、分部报告本公司以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部。经营分部，是指本公司内同时满足下列条件的组成部分：（1）该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用；（2）企业管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩；（3）企业能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。本公司
61、报告分部包括：工程机械业务分部、农业装备业务分部、三轮摩托车及其他分部、海外分部。经营分部的会计政策与本公司主要会计政策相同。第三章 会计核算工作基础规范第一节 总 则一、制订目的为完善会计基础工作，进一步落实中华人民共和国会计法和会计基础工作规范，结合本公司实际情况，特制定本工作规范。二、适用范围适应于公司总部、各事业部、控股公司及附属单位。三、术语（一）会计基础工作会计基础工作是会计核算和会计管理中基础性工作的总称。会计基础工作的覆盖范围如下：会计机构设置和人员配备明确会计机构设置建立会计人员岗位责任制和配置相应人员确立并执行会计人员的从业条件和职业道德标准会计工作交接的程序会计核算中各环
62、节的工作会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递和保管会计账簿的设置、登记、核对和结账，财务报表的设置、编制、审核和报送会计电算化的软硬件要求、数据安全维护会计档案的归档、保管、移交和销毁会计监督的各项工作包括监督职责划分和监督程序监督的实施；内部会计管理工作包括内部会计管理的制度设计与执行（二）会计基础工作规范：会计基础工作规范是会计基础工作应遵循的工作标准，包括会计机构和会计人员的基本规范、会计核算的基本规范、会计监督的基本规范和内部会计管理制度的基本规范。四、原则 各会计主体单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任，公司计划财务部负责全公司的会计工作，各单位会计机构根据职责权限管理
63、本单位的会计核算基础工作。 各单位应当依据国家有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行企业会计准则，保证会计工作依法有序地进行。第二节 会计机构设置和会计人员配置一、会计机构设置各会计主体（事业部）应当根据公司规定和会计业务的需要设置会计机构。会计机构的设置或调整,由公司计划财务部提出，报公司管理工程部审核，分管副总经理审定，总经理批准。二、会计人员配置会计人员编制：各事业部会计人员由事业部计划财务部提出，报事业部人力资源部初审，经公司计划财务部审核同意后，总部人力资源部复审，分管副总经理审定，总经理审批。总部会计人员由公司计划财务部提出，总部人力资源部审核，分管副总经理审定，
64、总经理审批。三、会计人员任职程序及条件（一）任职程序各事业部设置会计机构，应当配备会计机构负责人。配备专职会计人员的二级核算单位应当指定会计主管人员。公司分管财务副总经理由公司总经理提名，报董事会审核、批准。公司计划财务部经理，由公司分管副总经理提名，公司总经理审批。各事业部会计机构负责人及会计主管人员，由公司计划财务部经理提名，事业部负责人初审，报公司人力资源部经理、公司分管副总经理审核，总经理批准。（二）任职条件1.各会计机构负责人或会计主管人员应当具备下列条件：（1）严格遵守会计职业道德；（2）具备社会会计师职称或相应专业技术职称以上技术资格；（3）曾主管一个单位或单位内一个重要方面的财
65、务工作时间不少于四年；（4）熟悉国家财经法规、规章和政策，掌握本公司及部门各项规章制度；（5）有较强的财务管理工作经验以及组织能力和工作协调能力；（6）身体健康，能适应财务工作的要求。2.一般会计人员的任职条件：（1）必须具备会计从业资格；（2）具有良好的职业道德，掌握国家经济法律法规政策，遵守会计法；（3）具有国家认可的财会专业中等学历以上或相关专业专科以上学历水平、熟练运用财务软件；（4）公司正式职工；（5）按照规定参加继续教育培训。各事业部会计人员上岗应当符合国家和公司的有关规定，并经公司计划财务部审核批准。凡未经公司计划财务部审核认可的上岗会计人员一律无效。各事业部不得聘用临时工、季节
66、工等非正式工作人员任会计人员。四、会计岗位设置各事业部及会计核算主体应当根据会计业务需要设置会计工作岗位，公司会计岗位设置见本章第三节。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳（现金、银行）人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用、债权、债务账目的登记、数据录入工作。各事业部的会计人员工作岗位，应当有计划的在单位内部、单位与单位之间进行轮换，岗位轮换时应做好交接手续。各事业部、公司计划财务部主要领导的直系亲属不得担任本单位、事业部财务机构负责人。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属包括：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系
67、血亲以及配偶亲属关系。五、职业道德及要求、考评及处罚会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。会计职业道德包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。（1）爱岗敬业。要求会计人员正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神，戒懒、戒惰、戒拖；热爱会计工作，敬重社会职业；安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责，切实对单位、对社会公众、对国家负责。（2）诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，保守秘密，不为利益所诱惑。（3）廉洁自律。要求会计人员树立
68、正确的人生观和价值观，自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义；公私分明、不贪不占；遵纪守法、清正廉洁，自觉抵制行业不正之风。（4）客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。（5）坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求，进行会计核算，实施会计监督。（6）提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研；掌握科学的学习方法，向书本学、向社会学、向实际工作学，在学中思，在思中学，努力提高业务水平。（7）参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟
69、悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。（8）强化服务。要求会计人员树立服务意识，摆正位置，文明服务；提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。公司计划财务部应定期检查各事业部财务人员、本部财务人员的职业道德遵守情况，并作为会计人员晋级、聘任专业技术职务、表彰奖励的重要参考依据。会计人员违反职业道德的，由所在事业部或部室提出处理意见，报公司计划财务部审核，经分管副总经理批准后处理，情节严重的，移交司法机关处理。第三节 会计岗位及职能职责 公司共设置六级49个会计岗位，具体如下：级别岗 位一级公司财务总监二级计划财务部经理三级计划财务部副经理、各事业
70、部财务总监四级财务部长五级财务会计科科长、管理会计科科长、业务计划科科长、税务管理科科长、审计科科长、成本价格科长、销售财务科科长、配件结算科科长、资金管理科科长六级财务信息管理（总部）、现金出纳、银行出纳、资金预算及计划管理、资金占用及周转管理、非正常资产管理兼技改资金管理、费用审核、费用管理、材料会计、成本会计、往来会计、资产管理会计、总账报表会计、记帐会计、稽核会计、综合统计、档案管理、租赁结算会计、租赁扣款会计、预算管理、业务收益管理、税收业务规范管理、税收筹划、税收风险管理、税收会计、专项审计、经营审计、工程审计、价格管理、销售结算会计、销售管理会计、配件采购结算、配件销售结算、业务
71、计划管理、经营计划管理、组织绩效管理。岗位职能职责序号岗位岗位职责1公司财务总监2公司计划财务部经理1、负责公司财务团队建设及能力提升；2、负责公司财务业务年度工作目标的规划与管理；3、负责公司财务核算体系的规划、建立与管理；4、负责全公司计划收益管理体系的规划、建立与管理；5、负责全公司税收业务管理体系的规划、建立与管理；6、负责公司内部审计监督体系的建立和管理控制；7、负责公司价格体系的建立和管理控制；8、负责财务内部控制体系的建立与完善；9、负责重大经济可行性项目的研究分析；10、负责公司投资项目规划和分析；11、负责资金预算与计划管理；12、负责公司重大财务事项的协调。3公司计划财务部
72、副经理1、协助经理建立分管业务体系的规划、建立与管理；2、负责分管业务年度工作目标的规划与确认；3、负责分管业务年度重点工作的推动；4、指导与协调分管业务事项的处理。4事业部财务总监1、负责本事业部财务团队建设及能力提升；2、负责本事业部财务业务年度工作目标的规划与管理；3、负责本事业部财务核算体系的规划、建立与管理；4、负责本事业部计划收益管理体系的规划、建立与管理；5、负责本事业部税收业务管理体系的规划、建立与管理；6、负责本事业部内部审计监督体系的建立和管理控制；7、负责本事业部价格体系的建立和管理控制；8、负责本事业部内部控制体系的建立与完善；9、负责本事业部重大经济可行性项目的研究分
73、析；10、负责本事业部资金预算与计划管理；10、负责本事业部重大财务事项的协调。5财务部长1、全面负责部门的管理工作；2、负责日常的财务核算、决算工作；3、负责组织财务预算、成本费用控制工作；4、负责组织资金管理工作；5、负责组织制定财务管理制度；6、负责组织财税、金融政策的研究；7、负责协调与金融机构、税务、财政、会计师事务所等部门的关系；8、建立、完善内部控制体系并防范风险。6财务会计科科长1、负责本科室的全面工作；2、负责制定各岗位职能职责3、负责确认各岗位工作目标、计划，并进行管理；4、负责本科室各项财务活动的审核；5、负责对本科室人员进行业务培训和指导；6、负责财务核算制度的建立与维
74、护。7财务信息管理 （总部）1、各事业部会计报表的审核；2、合并财务报告的编制；3、公司财务运行状况分析；4、财务报告模板的修订；5、账务处理规范；6、会计政策、会计核算制度的制定与维护。7、财务会计预算的编制与分析。8现金出纳1、负责现金收付结算业务；2、库存现金保管并保证账实相符；3、每日核对现金余额，确保帐实相符，做好辅助帐记录；4、协助办理银行存取款。9银行出纳1、认真审验业务部门交来的银行票据，应及时办理交接手续；2、妥善保管各种票据、印鉴，将所收汇票，支票及时、准确交存开户银行；3、及时掌握各银行帐户的资金情况，不得签发空头及远期支票；4、准确、及时办理银行付款业务；5、及时收取银
75、行单据及对账单，协助做好银行对帐工作；6、准确、及时记录各种票据的收、付、存情况，做好每天的盘存工作；7、协助公司资金管理部做好相关资金工作。10费用审核1、负责费用报销制度的制定与维护；2、负责各类报销单据及资金支付单据的审核；3、负责个人借款的审核及清收；4、负责现金收款收据的管理；5、协助记账会计进行账务处理。11费用管理1、费用预算（年度、月度）的编制、报批与下发；2、负责费用管理制度的建立与维护；3、负责各部门内部结算单的审核；4、负责与各部门费用核算员进行对账；5、负责费用执行情况分析及通报；6、负责各部门费用核算员的管理；7、负责费用管理方法的研究与运用。12材料会计1、负责采购
76、发票催收；2、负责材料发票的审核与录入；4、财务核算系统与CMMP系统数据进行核对；3、负责核算材料成本差异；6、负责材料暂估的计算与凭证编制；7、负责暂估应付款的清理；8、负责供应商采购结算事项的管理，9、负责期末材料的盘点。13成本会计1、负责成本核算管理体系的建立、完善； 2、负责成本费用、材料消耗的归集与分配；3、对产品成本的进行核算和成本报表的编制；4、负责成本计划编制及执行情况分析与考核；5、对产成品、半成品及物料消耗进行控制及分析；6、对成本核算体系人员业务进行培训及指导工作；7、负责成本例会的组织；8、负责二级核算的管理；9、负责月度物资盘点的组织。14往来会计1、负责应付账款
77、、预付帐款的帐龄分析及清理；2、负责应付账款的对账工作，编制对账余额调节表；3、负责其他应收、其他应付款帐龄分析、对账及清理工作；4、负责采购付款明细的编制及报批。15资产管理会计1、负责资产管理制度的建立与维护；2、对资产的购建、出售、调拨、清理出具意见；3、建立各项购建资产的合同档案并进行档案保管；4、审核公司资产购建、资产清理活动等专项资金的收付合理性；5、负责固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产的核算；6、负责资产构建往来的清理；7、负责资产盘点的组织及盘点报告的编制与报批；8、负责组织资产评估工作。16总账报表会计1、协助相关岗位人员建立健全财务核算体系；2、账套账务体系
78、的设置、维护；3、公司内部往来、交易、流量的核对及内部报表的编制；4、负责内部往来的清理；5、负责 月末对帐、结账及财务报告的编制；6、负责财务审计的组织。17记帐会计1、负责现金、银行、转账凭证的编制；2、负责记账凭证的打印、整理与装订。18稽核会计1、负责记账凭证的审核；2、负责财务报告的审核；3、负责税收报表的审核。19综合统计1、统计管理组织体系搭建2、统计管理会议体系建设3、协调公司内外部统计工作4、统计数据信息管理5、统计分析工作开展6、统计队伍建设与统计人员工作能力提升7、统计管理体系运行情况评价与改善8、组织召开年度统计工作会议20档案管理1、负责财务档案管理制度的建立与维护；
79、2、负责督促财务档案的整理与入库；3、负责财务档案的保管；4、负责财务档案的借阅管理；5、负责财务档案的移交；6、参与财务档案按规定的缴销工作。21租赁结算会计1、代理商及客户档案的建立、维护； 2、融资租赁系统及资金支付明细表中客户保证金、手续费到账的确认；3、代理商往来的管理与对账，代理商保证金台账管理； 4、与业务有关的账务处理（购入、租出设备的凭证）5、专项贷款资料整理与合同管理； 6、清算管理；7、日常统计及资金管理所需资料的提报。8、负责除扣款外的银行凭证编制；9、每天提报资金日报22租赁扣款会计1、负责每月租金及罚息的扣款与核销；2、负责承租人扣款卡代扣业务的信息反馈；3、负责融
80、资租赁系统租金的维护；4、与扣款有关的账务处理（扣取租金及罚息的凭证）； 5、客户往来管理。23资金管理科科长1、负责本科室的全面工作；2、负责制定各岗位职能职责3、负责确认各岗位工作目标、计划，并进行管理；4、负责本科室各项财务活动的审核；5、负责对本科室人员进行业务培训和指导；6、负责资金管理制度的建立与维护。24资金预算及计划管理1、资金预算分解预算制定；2、资金计划制定；3、资金计划过程控制；4、计划完成情况分析、考核；5、收支计划管理6、资产负债率控制目标制定；25资金占用及周转管理1、各业务资金周转指标制定；2、资金周转过程控制；3、资金周转指标完成情况评价；4、存货占用管理；5、
81、应收类项目占用管理；6、竞争对手研究；7、预付账款管理；8、质量保证金管理26非正常资产管理兼技改资金管理1、非正常资金占用管理；2、技改资金支付管理3、技改施工进度及支付进度管理27管理会计科科长1、负责本科室的全面工作；2、负责制定各岗位职能职责3、负责确认各岗位工作目标、计划，并进行管理；4、负责本科室各项财务活动的审核；5、负责对本科室人员进行业务培训和指导；6、负责管理会计体系的建立与维护。28预算管理1、负责预算管理体系的建设，预算管理制度的修订和完善； 2、负责中长期预算的编制、评审及相关事项的协调；3、负责年度预算的编制，评审及相关事项的协调；4、负责管理会计准则的制定；5、负
82、责预算模板的设计及修订；6、负责预算运行情况的监督、检查和整改；7、项目投资可行性分析。29业务收益管理1、负责业务收益管理制度的制定、整理；2、负责收益指标的制定与控制；3、负责价值链各环节的全面管理；4、负责新产品定价的审核，成熟产品调整价格影响业务利润时的审核；5、各业务商务政策的审核、评审；6、确定内部产品或劳务结算价格；7、负责对业务收益预算执行情况进行分析；8、负责成本控制指标的制定、控制和考核；9、负责各单位成本费用定额标准的审核制定、汇编。30税务管理科科长1、负责科室全面工作；2、负责税收管理业务规划及组织体系设计；3、负责税收业务管理制度、业务流程的设计；4、负责税收业务管
83、理岗位任职资格设计；5、负责公司整体税收筹划；6、负责重大投资项目的税收评价及筹划；7、负责外部资源管理及公共关系维护。31税收业务规范管理1、负责所得税政策的研究；2、负责所得税业务管理制度、业务流程的制定、优化；3、负责所得税汇算清缴的组织管理；4、负责未弥补亏损的管理；5、负责永久性差异事项的管理6、负责研发费用税务管理7、负责资产损失的税务管理8、负责企业所得税筹划9、负责个人所得税的筹划、管理10、负责佣金的税务规范11、负责企业所得税免税事项的管理12、负责政府补助筹划管理13、负责土地补贴筹划管理14、负责高新技术资质筹划管理15、负责月度税收计划编制16、负责税收执行情况分析、
84、评价17、负责对外提报信息资料的准备18、参与年度税收预算、调整预算的编制；19、参与投资、重组项目的筹划。32税收筹划1、负责流转税政策的研究2、负责流转税管理制度、业务流程的制订、优化；3、负责存货暂估的管理4、负责进项税抵扣的管理5、负责出口退税管理6、负责三包费、商务政策涉税事项管理7、负责进口货物免税事项管理8、负责境外付汇的涉税事项管理；9、负责国际采购涉税管理10、负责增值税税收筹划；11、负责消费税纳税筹划；12、负责厂区平衡税收管理；13、负责年度税收预算、调整预算的编制；14、参与内部结算价格方案制定15、负责财税信息刊物的编制；16、参与投资、重组项目的税收筹划；17、参
85、与公司整体税负的筹划管理；18、参与月度税收计划的制定。33税收风险管理1、负责风险管理制度、业务流程建设及优化2、负责税收政策重大变化影响报告及应对方案3、负责发票开具规范4、负责重要合同的税务审查；5、负责税务稽查备案及解决方案6、行业税负资料的收集分析7、负责税收检查组织管理8、负责企业税收风险的评估9、税收政策、制度培训10、负责印花税、土地增值税、房产税、契税政策研究11、负责印花税、土地增值税、房产税、契税的筹划管理；12、负责内部转让价格方案的风险评估；13、参与投资、重组项目的筹划；14、参与公共关系的维护。34 税收会计1、发票的领购、填开、缴销，保管；2、正确地进行税金的核
86、算；3、进项税发票的认证抵扣；4、税收预算执行情况分析；5、纳税申报表的编制及申报；6、负责与各税务部门关系的协调。35审计科科长1、负责建立规范内部审计监督体系，完善各项审计规章制度；2、负责年度审计计划的编制及审计作业计划实施；3、负责审计科的全面工作，协调审计工作各方关系；4、负责组织实施各项专项审计和经营审计工作；5、负责协调配合外部审计部门对公司的独立审计工作；6、赋有保守秘密和保护当事人的合法权益的义务；8、负责会同其他部门查处公司内滥用职权，违反财务制度，贪污，挪用财物，贿赂等行为和经济犯罪情况.36 专项审计1、负责厂长(经理)离任等专项审计，编制审计作业计划，对所涉及的审计事
87、项做好有关审计资料的收集、整理，形成审计报告，审计决议书。2、负责对专项审计中存在的问题提出整改意见，制定审计整改计划，下发“审计项目整改调度单”跟踪审计；3、负责公司内控制度执行情况审计，完善各项规章制度，提高各项制度执行力；4、负责公司财务审计，有效控制资产、负债比例，提高资产使用效率；5、负责公司领导安排的临时专项审计；6、负责参与公司招标工作，对招标过程实施审计监；7、负责对本岗位涉及的公司和个人机密有保密义务，不外传本岗位审计资料；8、负责审计档案的归案工作。37经营审计1、负责公司经营承包奖、经营成果奖的管理审计工作；2、负责年度经营审计项目作业计划的编制及实施；3、负责年度审计计
88、划的分解，月度审计计划的实施；4、负责后期审计项目的跟踪审计及 “审计项目整改调度单”实施情况的审计5、负责兼职审计员审计计划的提报、审计情况的通报；6、负责事业部日常审计项目管理工作；7、负责对本岗位涉及的公司和个人机密有保密义务，不外传本岗位审计资料；38工程审计1、根据公司全年基建及技改项目计划制订年度工程审计计划。2、负责公司工程招标项目的招标工作，实施审计监督，确保工程招标合理合法及经济性。3、负责公司及事业部基建工程的审计工作，指导、规范各事业部技改工作。4、负责不定期到公司实施的工程现场，进行工程在建审计。5、根据市场新工艺新建材情况，分析工程单方造价，定期统计分析，为工程量乘单
89、价的合同做准备。39成本价格科科长1、负责本科室的全面工作；2、负责制定各岗位职能职责3、负责确认各岗位工作目标、计划，并进行管理；4、负责本科室各项财务活动的审核；5、负责对本科室人员进行业务培训和指导；6、负责成本价格管理体系的建立与维护；7、组织开展成本、价格调查、研究和分析工作；8、负责成本、价格方面的工作协调、分析、控制；9、成本降低工作计划的制定、实施、调度等。 40价格管理岗位1、负责采购成本价格的测算、制定、审核；2、负责采购成本降低工作计划的制定，对产品及其配件销售价格的制定提出建议；3、负责各个系统内的计划价格、结算价格、配件批发的维护；4、负责各种产品整机定额成本的测算5
90、、负责原材料、辅料、燃料、二类机电等市场价格信息的收集工作；6、负责同行业产品市场价格的信息收集工作；7、负责采购价格合同管理。41销售财务科科长1、负责本科室的全面工作；2、负责制定各岗位职能职责3、负责确认各岗位工作目标、计划，并进行管理；4、负责本科室各项财务活动的审核；5、负责对本科室人员进行业务培训和指导；6、负责销售管理制度的建立与维护；7、应收帐款管理；8、定期对风险债权进行分析，提出处理意见。42销售结算会计1、负责经销商产成品发出、实销、结算信息的核对。2、负责厂外库存的盘点；3、负责厂商双方对账单的出具；4、负责根据回款明细录入各经销单位货款并核实到款情况。5、负责商务政策
91、的审核、兑现及统计；6、负责经销商运费结算；7、负责经销商往来信息的核对；8、负责每月把销售结算业务资料档案装订保管；9、负责财务帐与结算系统账务核对工作；10、负责外销价格的审核及发票开具；11、负责价格信息的维护；12、负责发车管理。43销售管理会计1、应收帐款客户档案维护，清户、更名、串户调整等业务的处理；2、转帐业务的审核、并作出会计帐务处理；3、月终，对本月应收帐款涉及业务包括来款、发票业务作初步核查并调整；5、监督应收帐款管理模块单据录入情况，结帐前将应收帐款业务模块与总帐模块进行对帐，并要求核对一致方能结帐；6、分析业务运营，编制各项报表，形成会议材料；7、每月及时准确生成销售收入凭证，提报相关材料；8、每月提报应收帐款分析，定期提报风险应收帐款，下发清理计划及对帐计划。9、车辆厂库存商品总分类核算工作44配件结算科科长1、负责本科室的全面工作；2、负责制定各岗位职能职责；3、负责确认各岗位工作目标、计划，并进行管理；4、负责本科室各项财务活动的审核；5、负责对本科室人员进行业务培训和指导；
